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税（shuì）务异（yì）常汇（huì）总

税务异常（cháng）汇总

服务价（jià）：¥

服务（wù）内容：一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式（shì）：指标值=一般纳税人专票使用量（liàng）-一般纳税人（rén）专（zhuān）票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤（zhòu）增，除（chú）正常（cháng）业务变化外，可能有虚开

立即询价 税（shuì）务（wù）异常汇（huì）总
一、增值税专用（yòng）发票用（yòng）量变（biàn）动异常
　　1、计算公式：指标值=一（yī）般纳税人专票（piào）使用量-一般纳（nà）税人专票上月使用量。
　　2、问题指向：增（zēng）值（zhí）税（shuì）专用发票用量（liàng）骤增，除正常业（yè）务变化外，可（kě）能有（yǒu）虚（xū）开（kāi）现象（xiàng）。
　　3、预警（jǐng）：纳税人开具增值税专用发（fā）票超过（guò）上月（yuè）30%(含)并超过上月10份（fèn）以（yǐ）上
　　检查重点：检（jiǎn）查纳税人的购销合同是否（fǒu）真实（shí），检查纳税人（rén）的生产经（jīng）营情况是否与（yǔ）签订的（de）合同情况相符并实地检查（chá）存货等。主要检查（chá）存货类（lèi）“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现（xiàn）金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时（shí）增（zēng）量购买专用发票（piào）的还应重点审（shěn）查其（qí）合同（tóng）履行情况。
　　二（èr）、期末存货大（dà）于实收资本差（chà）异幅度异常
　　1、计算（suàn）公式：纳税（shuì）人期末存（cún）货额大于实收资本的比例。
　　2、问题指向：纳税人期末存货（huò）额（é）大（dà）于（yú）实收资（zī）本，生产经（jīng）营不正常，可能存在库（kù）存商（shāng）品不真实，销售货（huò）物后未（wèi）结转收入等问题（tí）。
　　检查重（chóng）点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款（kuǎn）”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等（děng）科目期（qī）末（mò）贷方余额是否有（yǒu）大幅度（dù）的增加（jiā），对变化的（de）原因进行（háng）询（xún）问并要求纳税人提供相（xiàng）应的（de）举（jǔ）证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货（huò）是否（fǒu）与帐面相符。
　　三、增值（zhí）税一般纳（nà）税（shuì）人税负（fù）变动（dòng）异常
　　1、计（jì）算公（gōng）式（shì）：指标值（zhí）=税负变动率;
　　税负变动率=(本期税（shuì）负-上（shàng）期税负)/上期税负*100%;
　　税负（fù）=应纳税额/应税（shuì）销（xiāo）售收（shōu）入*100%.
　　2、问题指（zhǐ）向：纳（nà）税人自（zì）身税负变化过大（dà），可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不（bú）符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物（wù）不取得可（kě）抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
　　3、预（yù）警值：±30%
　　检查（chá）重点：检查（chá）纳税人的销售业（yè）务，从原（yuán）始凭证到记帐凭证（zhèng）、销售（shòu）、应（yīng）收（shōu）帐款、货币资金、存货等将本期（qī）与（yǔ）其他各时期进行比（bǐ）较分析（xī），对（duì）异（yì）常（cháng）变动情况进一（yī）步查明原因，以核实（shí）是否（fǒu）存在漏记、隐瞒或虚记收入的行（háng）为。检查企业固定资产抵扣（kòu）是（shì）否合理（lǐ）、有无将外购的存货（huò）用于职工福利、个人消费（fèi）、对外投资（zī）、捐赠等情况
　　四（sì）、纳税人期末存货与当期累计收（shōu）入差异（yì）幅度异常
　　1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累（lèi）计收入)/当期累计收入（rù）。
　　2、问题指向：正常生产经营（yíng）的纳税人期末存货（huò）额与当期累（lèi）计收入对比异常，可（kě）能存在库存商（shāng）品不真实（shí），销售（shòu）货物后未结转收入（rù）等问题。
　　3、预警值：50%
　　检查重点：检查“库存商品”科（kē）目，并结合“预收账（zhàng）款”、“应收账款”、“其他（tā）应付款（kuǎn）”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大（dà）于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长（zhǎng）期挂账，可能存在少计（jì）收（shōu）入（rù）问题。实（shí）地检查纳税（shuì）人的存货是否真实，与原始（shǐ）凭（píng）证（zhèng）、账载（zǎi）数据是否一致。
　　五、进项税额大（dà）于（yú）进（jìn）项税额控制额
　　1、计算公式：指标值=(本期进（jìn）项税额/进项税额控制额（é）-1)*100;
　　进项（xiàng）税额控制（zhì）额=(本期期末存货金额-本期期初存（cún）货金（jīn）额+本期主（zhǔ）营业务成本)*本期外购（gòu）货（huò）物税率+本期（qī）运（yùn）费进项税额合计。
　　2、问题指（zhǐ）向：纳税人申报进项税（shuì）额与进（jìn）项税额控（kòng）制额进行比较（jiào），若（ruò）申报进项税额大于进项（xiàng）税额控（kòng）制额，则可能存在（zài）虚抵进项（xiàng）税（shuì）额，应重点核查纳税（shuì）人购进固（gù）定资产（chǎn）是否抵扣（kòu）;用于非应税项（xiàng）目、免税项目、集（jí）体福利、个人（rén）消费的购进货物或（huò）应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定（dìng）做进项税额转出;是否存（cún）在取得虚开的专用发（fā）票和其他抵扣凭（píng）证问（wèn）题（tí）。
　　3、预警值：10%
　　检查（chá）重点（diǎn）：检（jiǎn）查纳税人“在（zài）建（jiàn）工程”、“固（gù）定资产”等科目变化，判断（duàn）是否存在将外购的（de）不符合抵扣标准的固定资产发生（shēng）的（de）进（jìn）项税额（é）申报抵（dǐ）扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损（sǔn）溢”等科目的变（biàn）化，判断是（shì）否将存货损失转出（chū）进项税额;结（jié）合（hé）增值税申报表（biǎo）附表（biǎo）二分析运（yùn）费、农产品等（děng）变化情况，判读是否虚假抵扣（kòu）进项税额（é）问题。
　　实（shí）地检查（chá）原材料（liào）等存货的收（shōu）发记（jì）录，确定用（yòng）于非应税项目的存货（huò）是否作（zuò）进项税（shuì）转（zhuǎn）出（chū）;检查是（shì）否存在（zài）将（jiāng）外购（gòu）存货用于职工福利、个（gè）人消（xiāo）费、无偿赠（zèng）送等而未转出进项税额（é）问题;检查农（nóng）产品发票的开具、出（chū）售人资料（liào）、款项支付情况，判断是否存在（zài）虚（xū）开问题。
　　六、预收（shōu）账款占销售收入20%以（yǐ）上
　　1、计算公式：评（píng）估期预收账款（kuǎn）余额/评估期全部销售收入。
　　2、问题指向：预收账款比（bǐ）例偏大，可（kě）能存在（zài）未及时确认销（xiāo）售收入行为。
　　3、预警：20%
　　检（jiǎn）查重点：检查重点纳税人（rén）合同是否真实、款（kuǎn）项是否（fǒu）真实入账（zhàng）。深入了解（jiě）企业（yè）的行业规律判断其是否存在未及时（shí）确认销（xiāo）售（shòu）收入的情况（kuàng）。
　　七、纳税人销售额变（biàn）动率与应纳税额（é）变（biàn）动率弹性系数异常
　　1、计算公式：指标值（zhí）=销售（shòu）额变动率/应纳税额变动率;
　　销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额;
　　应纳税额变动率=(本期（qī）应纳（nà）税（shuì）额-上期应纳（nà）税（shuì）额)/上期应纳（nà）税（shuì）额。
　　2、问题指向：判断企业是否存在（zài）实现销售收入而不计提销项税（shuì）额或扩大（dà）抵扣范围而多抵进项的问（wèn）题。正（zhèng）常情况下两者（zhě）应基本同步增长，弹性系数应接近1.若弹性系数（shù）>1且（qiě）二者都为正数行业内（nèi）纳税人可能存在本企业将（jiāng）自产产品或外购货物（wù）用于集（jí）体福利、在（zài）建工程等（děng），不计（jì）收入或（huò）未做进项税额转出等问题;当弹性系数（shù）<1且二者都为负数可能存在上述问题（tí）;弹性系数小于1，二者（zhě）都为正时（shí），无问题;二者都（dōu）为负（fù）时，可能存在上述问题（tí）;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时（shí），可能存在上（shàng）述问题;后（hòu）者为正前者为负时（shí），无问题。
　　3、预警值（zhí）：1
　　检查（chá）重点：检（jiǎn）查企业的主要经营范围，查看（kàn）营业执照、税务（wù）登记、经营方式以（yǐ）及征管范（fàn）围界定情况，以（yǐ）及（jí）是否兼营不同税率（lǜ）的应（yīng）税货物;查阅仓库货物收（shōu）发登记簿，了解材料购进、货物（wù）入（rù）库、发出数（shù）量及（jí）库存数量，并于（yú）申报情况进行比对;审核企业（yè）明细分类账簿，重点核（hé）实“应收（shōu）账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工（gōng）程（chéng）”等明细（xì）帐，并与主营业务收入、应纳（nà）税金（jīn）明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项（xiàng）税等（děng）问（wèn）题;审（shěn）核进（jìn）项税额抵扣凭证、检（jiǎn）查有无将（jiāng）购进的不（bú）符合（hé）抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税（shuì）项目进行税额申报抵（dǐ）扣的（de）情况。
　　八、纳税人主营业务收入成（chéng）本（běn）率异常
　　1、计算公式：指（zhǐ）标值=(收入（rù）成（chéng）本率（lǜ）-全市行业收入成本率)/全市行业收（shōu）入成本率;
　　收入成本（běn）率（lǜ）=主（zhǔ）营业（yè）务成本/主营业务收入（rù）。
　　一般而言，企业（yè）处（chù）于自身利益（yì）的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所（suǒ）以（yǐ）成本（běn）变动率一般（bān）为正值（zhí）。如（rú）果主营业务成本变（biàn）动（dòng）率超出预警（jǐng）值范围（wéi），可能存（cún）在销（xiāo）售未（wèi）计收入，多（duō）列成本（běn）费用、扩大（dà）税（shuì）前扣除范围等问题。
　　预警（jǐng）值：工业企（qǐ）业-20%——20%，商业企业-10%——10%
　　2、问题指向：主营（yíng）业务收入成本率明显高（gāo）于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税（shuì）人有无多转成本（běn）或虚增成本。
　　检查（chá）重点：检查企业原（yuán）材料的价格是（shì）否上涨，企业（yè）是否有（yǒu）新增（zēng）设备、或设备出现（xiàn）重大变故以致影响产量等。检查企业（yè）原材料（liào）结转方法（fǎ）是否发（fā）生改变（biàn），产成品与在产品（pǐn）之（zhī）间的成本分（fèn）配是否合理，是否将（jiāng）在建（jiàn）工程（chéng）成（chéng）本（běn）挤入生（shēng）产成本（běn）等问（wèn）题。
　　九、进项（xiàng）税额变动率（lǜ）高（gāo）于（yú）销项税额变动率
　　1、计算公式：指标值=(进项税额变动（dòng）率-销项（xiàng）税额变动率)/销（xiāo）项税（shuì）额变动率;
　　进项（xiàng）税额（é）变动率额=(本（běn）期进项-上期进项)/上期进项;
　　销项税额变动（dòng）率=(本期销项-上期销项)/上（shàng）期销项。
　　2、问题指向：纳税人进项税额（é）变动率高于销项税额变动（dòng）率，纳税人可能（néng）存（cún）在少计收入（rù）或虚（xū）抵进项税额，应重点核查（chá）纳税人购（gòu）销业（yè）务是否真实，是否（fǒu）为享受税收（shōu）优惠政策已（yǐ）满（mǎn）的纳税人。
　　3、预警值：10%
　　检（jiǎn）查重点：检查纳（nà）税人的购销业务是否（fǒu）真（zhēn）实，是否存（cún）在销售已实现，而收入（rù）却长期挂在（zài）“预收账款”、“应收帐款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制（zhì）额的指标（biāo）进行分析，控制额超过（guò）预（yù）警值，而销（xiāo）售（shòu）与基期（qī）比（bǐ）较没（méi）有较大幅度的提高，实（shí）地查看其（qí）库（kù）存，如果库存已没有，说明企业有销（xiāo）售未（wèi）入账情况（kuàng），如果（guǒ）有（yǒu）库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚（xū）假（jiǎ）申报抵扣的情况（kuàng）。
　　十（shí）、纳税人主营业务收入费（fèi）用率异常（cháng）
　　1、计算公式：指标值（zhí）=(主（zhǔ）营业务收（shōu）入费用率-全（quán）市平均（jun1）主营业务收（shōu）入费（fèi）用率)/全市平均主营（yíng）业务收入费用率（lǜ）*100;
　　主（zhǔ）营（yíng）业务收（shōu）入费用率=本期（qī）期间（jiān）费用/本期（qī）主营业（yè）务收入。
　　2、问题指向：主（zhǔ）营业务收入（rù）费用率明显（xiǎn）高（gāo）于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有（yǒu）无多提、多摊相关费用，有无将（jiāng）资本性支（zhī）出一次性在当期列支。
　　3、预警值：
　　检查重点：检（jiǎn）查“应付（fù）账款”、“预收账款（kuǎn）”和“其（qí）他应付账款”等科（kē）目的（de）期初期末数进（jìn）行（háng）分（fèn）析（xī）。如“应付账款”其他应付账（zhàng）款（kuǎn）“出现红字和”预收账款（kuǎn）“期末大幅度增长等情（qíng）况（kuàng），应（yīng）判断可能存在（zài）少计收（shōu）入，对这些科（kē）目的详（xiáng）细业务内（nèi）容进行（háng）询问;对企业（yè）销售时间及（jí）开具发票的时间进（jìn）行确认，并要求提供相（xiàng）应的举证资（zī）料。
　　检（jiǎn）查纳税人（rén）营业费用、财务费用（yòng）、管理（lǐ）费（fèi）用的（de）增长情况（kuàng）并判断其（qí）增（zēng）长是否（fǒu）合理，是否存在外购（gòu）存货用于职工（gōng）福利、增送等问题，检查企业采购的的（de）渠道及（jí）履约方式（shì），是否存在返利（lì）而（ér）未冲（chōng）减（jiǎn）进行税额;对企业短期（qī）借款、长期借款的期（qī）初、期末数据进（jìn）行（háng）分析，是否存在基建贷款利（lì）息挤入当期财务费用等问题，以判断（duàn）有关财务费用是否资本化（huà），同时要求纳税人（rén）提供相（xiàng）应的举（jǔ）证（zhèng）资料（liào）。

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